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pos機代理怎么報稅
美利堅開國三杰之一，本杰明·富蘭克林曾說過“世界上只有兩件事是不可避免的，那就是稅收和死亡”。
從我們步入社會的第一天起，個稅就與我們息息相關(guān)。對于上班族來說，個稅只是每月出現(xiàn)在工資條上一個數(shù)字。不少非財務(wù)和HR人員，對于個稅的計算方法并不是很清楚。
2019年1月1日，新修改的個人所得稅法全面實施。我國歷史上首次建立了“綜合與分類相結(jié)合”的個人稅制。即：按月預扣預繳個稅，按年做合并計算。
新稅法在一定程度上降低了納稅收的稅收負擔，但是計算方法卻更為復雜了。
3月全國大面積復工，伴隨著復工一起到來的，是個稅的年度匯算清繳。
哪些人要做匯算清繳？
怎么辦理匯算清繳？
如何計算個稅？
本文將從個稅常識、計算方法、匯算清繳等幾個方面入手，用淺顯的小案例、清晰的步驟圖，輕松教會你計算個稅、辦理匯算清繳。
01 個稅常識
首先，個稅的納稅年度：自公歷一月一日起至十二月三十一日止。
其次，從概念上來分析：個人所得稅就是以個人取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種稅。
應稅所得包括九項：
1、工資、薪金所得；
2、勞務(wù)報酬所得；
3、稿酬所得；
4、特許權(quán)使用費所得；
5、經(jīng)營所得；
6、利息、股息、紅利所得；
7、財產(chǎn)租賃所得；
8、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
9、偶然所得。
這九項應稅所得，按個稅計算方式可以分為以下三類：綜合所得、經(jīng)營所得、特定所得。
按年度做匯算清繳的，包括綜合所得、經(jīng)營所得。而對大多數(shù)上班族來說，一般只會涉及到綜合所得這四項收入。因此，本文也主要介紹這四項收入。
1、工資、薪金所得，就是任職或者受雇的所得。
2、勞務(wù)報酬所得，指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
3、稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。
4、特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。
工資、薪金，稿酬、特許權(quán)使用費都比較好理解 ，勞務(wù)所得的解釋特別長，估計很少有人會一字一字去讀。
舉個例子，方便大家理解：
某大公司邀請華晨宇在公司年會上唱兩首歌曲，公司與華晨宇簽訂勞務(wù)合同，支付給華晨宇數(shù)十萬出場費。這筆出場費就是華晨宇的勞務(wù)所得。
在這里拓展一下，簡單歸納勞動關(guān)系與勞務(wù)關(guān)系的區(qū)別：
1、勞動關(guān)系簽訂勞動合同、勞務(wù)關(guān)系簽訂勞務(wù)合同；
2、勞動關(guān)系要繳納五險一金、勞務(wù)關(guān)系不用繳納；
3、勞動關(guān)系中用人單位對勞動者具有管理關(guān)系、勞務(wù)關(guān)系不存在管理關(guān)系；
4、勞動關(guān)系適用于《勞動法》、勞務(wù)關(guān)系適用于《合同法》。
02 計算方法
用下面這張圖來概括一下我國個稅的變革歷程：
我國的個稅起征點，從800元、到3500元，到2019年新稅法實施，起征點調(diào)整為5000元。
首先，計算個稅一定要明確一個概念：收入≠應納稅所得額。
應納稅所得額是收入減去可扣減費用后的凈值。不論哪一種納稅所得的個稅計算，都要先計算出應納稅所得額，再對照稅率表去做相應的計算。
下面，分別介紹4項所得的計算方法。
一、工資、薪金所得的個稅計算方法
累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
其中：累計減除費用，就是起征額5000，按照5000元/月乘以該員工當年截至當前月份在本單位的任職受雇月份數(shù)累計專項扣除就是三險一金個人費用，累計專項附加扣除就是6項專項附加的個人申報額。
工資、薪金的個稅計算適用7級稅率表：
計算的圖示如下：
舉個例子：
隔壁老王2019年每月應發(fā)工資均為10000元，“三險一金”等專項扣除為1500元，從1月起享受子女教育專項附加扣除1000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，每月減除費用5000元，以前三個月為例，應當按照以下方法計算預扣預繳稅額：
1月份：(10000-5000-1500-1000）×3% =75元；
2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75 =75元；
3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75 =75元；
進一步計算可知，該納稅人全年累計預扣預繳應納稅所得額為30000元，一直適用3%的稅率，因此各月應預扣預繳的稅款相同。
特別注意，累進稅率制的一個重點特點：逐月累計 、層層遞增。
舉個例子：
隔壁老李2019年每月應發(fā)工資均為30000元，每月減除費用5000元，“三險一金”等專項扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項專項附加扣除共計2000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，以前三個月為例，應當按照以下方法計算各月應預扣預繳稅額：
1月份：(（30000–5000-4500-2000）×3% =555元；
2月份：(（30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10% -2520 -555 =625元；
3月份：（30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10% -2520 -555-625 =1850元；
上述計算結(jié)果表明，由于2月份累計預扣預繳應納稅所得額為37000元，已適用10%的稅率，因此2月份和3月份應預扣預繳有所增高。
隔壁老王的全年個稅情況如下：
隔壁老李的全年個稅情況如下：
老王的個稅，全年各個月份的變化不大。而老李在1月和12月的個稅相差為3145元。試想，老李在2019年12月，扣了3700元個稅，實發(fā)工資21800元。在2020年1月，個稅只扣555元，實發(fā)工資24945元。老李能明白這差異的原因嗎？
講一個真實案例：
曾經(jīng)有位誠實穩(wěn)重的同事，在2020年1月工資發(fā)放后，立馬微信聯(lián)系我：打擾下，關(guān)于錢的事，咱們一定要嚴肅對待。
我很疑惑地問：啥情況？
這位朋友說：我的工資比上個月多發(fā)了不少，你是不是發(fā)錯了。
我被嚇得冷汗直冒，趕緊打開工資表，在點開工資表的那一瞬間，我突然明白了：個稅差異。
關(guān)于年終獎，作為居民個人取得的全年一次性獎金，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：
應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
二：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得稅款的計算方法
應納稅所得額=收入 （少于4000元）-800
應納稅所得額=收入（超過4000元）*（1-20%）
特殊情況：稿酬所得的應納稅所得額在上述減除的基礎(chǔ)上，再打7折
注意事項：1、以收入減除費用后的余額為收入額，
2、以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。
3、800元以下不用繳納個人所得稅。
扣稅方式：按次或者按月預扣預繳稅款
勞務(wù)報酬：3檔預扣率
應納稅額=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)
舉個例子：
華晨宇在某公司的年會上表演，取得勞務(wù)報酬所得900000元，應預扣預繳稅額計算過程為：
應納稅所得額：900000*（1-20%）=720000元
應預扣預繳稅額：720000×40%-7000=281000元
稿酬、特許權(quán)使用費：預扣率20%
應納稅額=應納稅所得額*20%
舉個粟子：
韓寒取得稿酬40000元，則應預扣預繳稅額計算過程為：
收入額：（40000-40000×20%）×70%=22400元
應預扣預繳稅額：22400×20%=4480元
勞務(wù)、稿酬、特許使用費與工資、薪金的計稅區(qū)別歸納為下面這四點：
03 匯算清繳
2019年新稅法實施，我國歷史上首次建立了綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。
分類：平時取得綜合所得時，先由支付方(即扣繳義務(wù)人)依稅法規(guī)定按月或者按次預扣預繳稅款。
綜合：將納稅人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費收入合并為“綜合所得”，以 “年”為一個周期計算應該繳納的個人所得稅。簡單地說，就是合并全年各類收入，按年計算稅款。
匯算清繳：就是年度終了，
1、納稅人需要將綜合所得全年收入和可以扣除的費用進行匯總，
2、收入減去費用后，用3%—45%的綜合所得年度稅率表，計算全年應納個人所得稅，
3、再減去年度內(nèi)已經(jīng)預繳的稅款，向稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報并結(jié)清應退或應補稅款
匯算清繳，就是在平時已預繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”。
問題一：哪些人需要辦理匯算清繳？
匯算清繳的第一大前提：預繳稅額全年總和≠年應納稅額
匯算清繳分為：需要退稅和需要補稅這兩類。
需要退稅：預繳稅額>應納稅額
1、2019年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預繳個人所得稅；
2、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費適用的預扣率高于綜合所得年適用稅率；
3、預繳稅款時，未申報扣除或未足額扣除減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈，
4、以及未申報享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。
需要補稅：1、2019年度綜合所得收入超過12萬元，并且補稅額 > 400元
取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導致已預繳稅額小于年度應納稅額等情形
判斷標準：
1、是否在兩處及以上地方取得收入
2、綜合收入合并后是否超過12萬元
3、補稅額是否大于400元
關(guān)于需要退稅的情況，舉個例子來說明：
例：小王每月應發(fā)工資均為5000元，“三險一金”等專項扣除為640元，從1月起享受子女教育專項附加扣除1000元。
小王在2019年2月發(fā)放了10000元優(yōu)秀員工獎金，
2月應納稅所得：5000×2+10000-5000×2-640×2-1000×2=6720元
2月應納稅額：6720×0.03=201.6元
全年累計應納稅所得：5000×12+10000-6萬-640×12-1000×12=-9680元
全年應納稅額：0
匯算清繳：退稅201.6元
小王的全年各月個稅明細如下：
關(guān)于需要補稅的，也舉個例子
2019年1-4月，小李就職于A公司，每月應發(fā)工資均為10000元，“三險一金”等專項扣除為1750元。
2019年5-12月，小李就職于B公司，每月應發(fā)工資均為15000，
“三險一金”等專項扣除為2600元。
小李1-4月在A公司，每月正常累計計算應納稅所得額和應納稅額。
小李5月入職B公司，5月之前的應納稅所得額清零，應納稅所得額從
5月開始累計。
小李在A公司和B公司全年累計繳納的個稅為3790元。
全年累計應納稅所得：10000×4+15000×8-1750×4-2600×8-6萬=160000-27800-6萬=72200元
全年應納稅額：72200×0.1-2520=4700元
匯算清繳：補交4700-3790=910元
小李的全年各月個稅明細：
免于辦理匯算清繳的四種情況：
問題二：怎么辦理匯算清繳？
匯算清繳的辦理時間是：3月1日至6月31日。
辦理方式：可以自己辦、委托單位辦、委托涉稅服務(wù)機構(gòu)辦
有任職受雇單位的，可以委托單位辦理。
有兩個或兩個以上任職受雇單位的，可任選一個代為辦理。
無任職受雇單位的，可到戶籍所在地或居住地稅務(wù)機關(guān)辦理。
大多數(shù)人要么請單位辦、要么自己辦?，F(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)信息非常發(fā)達，自己辦理匯算清繳也是非常便捷的。下面詳細介紹自己辦的操作步驟。
第一步：查。登錄個人所得稅APP，在首頁--進入收入納稅明細查詢，即可查到工資、薪金，勞務(wù)報酬，稿酬，特許權(quán)使用費這四項綜合收入全部明細。
第二步：算。用上面講過的計算方法，計算出自己全年應繳納的個稅。
第三步：綁。在個人所得稅APP中，添加自己的銀行卡信息。
第四步：申請。在個人所得稅APP首頁--綜合所得年度匯算中提交。因疫情原因，目前該功能暫緩開通。大家可以耐心等待一下，相信不久之后這塊功能就能上線。
關(guān)于退稅，一般情形下，只要完成了申請?zhí)峤唬悇?wù)機關(guān)審核后，退稅款將直接轉(zhuǎn)入個人銀行賬戶中。
關(guān)于補稅，可通過網(wǎng)上銀行、第三方支付、銀行柜臺、辦稅服務(wù)廳POS機刷卡。
希望本文能幫助你學會計算個稅和辦理匯算清繳的方法。相關(guān)個稅問題，歡迎大家留言討論。
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